З 2025 року повертається обов’язок ФОПів сплачувати ЄСВ. Це передбачено законом про державний бюджет на 2025 рік.
З 1 березня 2022 року, у зв'язку з російським вторгненням, українська влада запровадила пільговий період для фізичних осіб-підприємців (ФОП) щодо сплати єдиного соціального внеску (ЄСВ). Протягом дії воєнного стану ФОПи отримали можливість не сплачувати ЄСВ. Однак у державному бюджеті на 2025 рік ця пільга була скасована, що означає, що майже всі підприємці знову зобов'язані будуть сплачувати соціальний внесок.
▎Що змінюється
Єдиний соціальний внесок — це обов'язковий платіж, який сплачують усі роботодавці та самозайняті особи. Він спрямовується на фінансування Пенсійного фонду, медичного страхування, виплат по безробіттю та компенсацій у випадку нещасних випадків. У зв'язку з широкомасштабною війною ФОПам було дозволено не сплачувати ЄСВ за себе під час дії воєнного стану та протягом 12 місяців після його завершення.
Обов’язковою наразі залишається лише сплата підприємцями ЄСВ за своїх найманих працівників – 22% ЄСВ від мінімальної зарплати за звичайного співробітника та 8,41% ЄСВ за працівника з інвалідністю.
Фізичні особи-підприємці (ФОП) всіх груп зобов'язані сплачувати єдиний соціальний внесок (ЄСВ) за ставкою 22%.
Підприємець самостійно обирає базу нарахування, з якої відраховуватиме внесок, але ця сума не може бути меншою за мінімальну заробітну плату. Якщо підприємець бажає, він може обрати більшу суму для розрахунку ЄСВ.
Станом на 1 січня 2024 року мінімальна заробітна плата становила 7100 гривень, тому ФОПи сплачували 22% від цієї суми, що складає 1562 грн на місяць, або 4686 грн за квартал, або 18 744 грн на рік. З квітня 2024 року мінімальна зарплата була підвищена до 8000 грн, отже, починаючи з третього кварталу (липень-вересень), сума ЄСВ зросла до 1760 грн на місяць, 5280 грн за квартал або 21 120 грн на рік.
На 1 січня 2025 року мінімальна заробітна плата залишиться на рівні 8000 грн, тому ФОПи першої, другої та третьої груп оподаткування будуть сплачувати щонайменше 1760 грн ЄСВ на місяць.
Пільги зі сплати ЄСВ
Перша категорія – ФОПи на загальній системі оподаткування, які не здійснюють діяльність або не отримують прибуток, з якого мають сплачувати ЄСВ. Вони повинні подати декларацію з нульовим доходом за рік. Пільга зі сплати ЄСВ діє для них з 1 січня 2021 року.
Друга категорія – ФОПи, зареєстровані на тимчасово окупованих територіях.
Третя категорія – підприємці, які мають основне місце роботи, де роботодавець сплачує за них ЄСВ з мінімальної зарплати. У такому випадку необхідний страховий внесок вважається сплаченим. Така пільга діє з 1 січня 2021 року.
Четверта категорія – пенсіонери за віком або за вислугою років.
П’ята категорія – особи з інвалідністю будь-якої групи.
Шоста категорія – ФОПи та самозайняті особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність. Тобто особи, які поєднують підприємництво з професійною діяльністю, наприклад, адвоката чи нотаріуса. Їм необхідно сплачувати ЄСВ лише один раз – або як ФОП, або як самозайнята особа.
Зверніть увагу! Єдиний соціальний внесок декларується разом із подачею річної податкової декларації один раз на рік. Це може бути декларація про майновий стан або декларація про сплату єдиного податку. Якщо підприємець закриває ФОП, він подає звіт з ЄСВ разом з ліквідаційною декларацією.
У разі переходу на іншу систему оподаткування звіт з ЄСВ подається разом із останньою декларацією за попередньою системою.
Приклади податкових платежів для різних груп ФОПів (у разі підвищення податків)
ФОП I групи: у 2024 році сплачували 302,80 грн єдиного податку. У 2025 році сплачуватимуть 302,80 грн ЄП, 800 грн військового збору (10% від мінімалки) і 1760 грн ЄСВ.
ФОП II групи: єдиний податок зросте з 1420 грн у 2024 році до 1600 грн у 2025-му. Додатково сплачуватимуть 800 грн військового збору та 1760 грн ЄСВ.
ФОПи III групи: сплачували 5% єдиного податку з обороту, а з 2025 року сплачуватимуть також 1% військового збору та 1760 грн ЄСВ.
